Możliwość ponownego skorzystania z „małego ZUS plus” w 2024 roku
Przedsiębiorca, który korzystał z „małego ZUS” w latach 2019, 2020 i 2021, a następnie przez lata 2022 i 2023 płacił pełny ZUS, może ponownie zgłosić się do „małego ZUS plus” od stycznia 2024 roku, jeśli spełnia wszystkie wymagane warunki określone w przepisach. Poniżej szczegółowo omówimy warunki, które muszą zostać spełnione, a także przepisy regulujące tę preferencję.
Podstawy prawne dotyczące „małego ZUS plus”
Preferencja „mały ZUS plus” jest regulowana przez ustawę z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.), w szczególności przez art. 18c tej ustawy. Przepisy te określają, że przedsiębiorcy, których roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył 120 000 zł, mogą opłacać składki na ubezpieczenie społeczne od podstawy wymiaru uzależnionej od dochodu, z zachowaniem określonych limitów.
Art. 18c ust. 1 u.s.u.s.:
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 zł, uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.
Podstawa wymiaru składek w przypadku „małego ZUS plus” nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na dany rok kalendarzowy i nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku. Biuro rachunkowe na podstawie odpowiedniego pełnomocnictwa może dokonać zgłoszenia do ZUS w imieniu przedsiębiorcy.
Okres korzystania z „małego ZUS plus”
Zgodnie z art. 18c ust. 11 u.s.u.s., przedsiębiorca może korzystać z „małego ZUS plus” przez maksymalnie 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Po upływie tego okresu musi odczekać 24 miesiące, zanim będzie mógł ponownie zgłosić się do „małego ZUS plus”.
Art. 18c ust. 11 u.s.u.s.:
Z 'małego ZUS plus' nie może korzystać przedsiębiorca, który ustalał podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na warunkach 'małego ZUS plus' przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wpływ okresu zawieszenia działalności na okres korzystania z „małego ZUS plus”
Możliwość ponownego skorzystania z „małego ZUS plus” w 2024 roku - w przypadku, gdy przedsiębiorca zawiesza działalność gospodarczą, okres zawieszenia nie jest wliczany do 36-miesięcznego limitu korzystania z „małego ZUS plus”. Zgodnie z przepisami art. 13 pkt 4 u.s.u.s. oraz art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (u.ś.o.z.), przedsiębiorca w okresie zawieszenia nie podlega obowiązkowi ubezpieczeń społecznych ani zdrowotnych.
Art. 13 pkt 4 u.s.u.s.:
W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy – Prawo przedsiębiorców, przedsiębiorca nie podlega ubezpieczeniom społecznym ani ubezpieczeniu zdrowotnemu.
To oznacza, że jeśli przedsiębiorca zawiesił działalność, czas zawieszenia nie jest wliczany do limitu 36 miesięcy, co w praktyce może wydłużyć czas, w którym przedsiębiorca korzysta z preferencji „małego ZUS plus”.
Ponowne zgłoszenie się do „małego ZUS plus” w 2024 roku
Przedsiębiorca, który korzystał z „małego ZUS” od stycznia 2019 r. do grudnia 2021 r., a następnie opłacał pełne składki w latach 2022 i 2023, będzie mógł ponownie przystąpić do „małego ZUS plus” od 1 stycznia 2024 r., pod warunkiem spełnienia wszystkich wymaganych kryteriów. W tym przypadku należy złożyć zgłoszenie do ZUS z kodem tytułu ubezpieczenia właściwym dla „małego ZUS plus” do końca stycznia 2024 roku.
Art. 36 ust. 14a u.s.u.s.:
Przedsiębiorca, który spełnia warunki do korzystania z preferencyjnego wymiaru składek, zobowiązany jest zgłosić się do ubezpieczeń społecznych z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia do końca miesiąca, w którym spełnia te warunki.
Brak zgłoszenia w tym terminie oznacza rezygnację z ulgi na cały rok 2024.
Maksymalny okres korzystania z „małego ZUS plus” w kolejnych latach
W 2024 roku przedsiębiorca może ponownie skorzystać z „małego ZUS plus”, ale zgodnie z przepisami maksymalny czas korzystania z tej ulgi wynosi 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy kalendarzowych. W związku z tym przedsiębiorca może korzystać z ulgi przez trzy lata, po czym musi odczekać kolejne dwa lata, aby ponownie przystąpić do „małego ZUS plus”.
Wyłączenia z możliwości korzystania z „małego ZUS plus”
Zgodnie z przepisami art. 18c ust. 11 u.s.u.s., z „małego ZUS plus” nie mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:
W poprzednim roku kalendarzowym opłacali podatek w formie karty podatkowej i korzystali ze zwolnienia z VAT.
W poprzednim roku kalendarzowym prowadzili działalność przez mniej niż 60 dni kalendarzowych.
Prowadzili działalność w formie jednoosobowej spółki z o.o., spółki komandytowej lub innych form wymienionych w art. 8 ust. 6 pkt 2-5 u.s.u.s..
Wykonywali działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego świadczyli podobne usługi w ramach stosunku pracy.
Możliwość ponownego skorzystania z „małego ZUS plus” w 2024 roku - podsumowanie
Przedsiębiorca, który korzystał z „małego ZUS” w latach 2019-2021 i opłacał pełne składki w latach 2022-2023, może ponownie przystąpić do „małego ZUS plus” od 1 stycznia 2024 roku, o ile spełnia warunki określone w ustawie. Musi jednak zgłosić się do ZUS do końca stycznia 2024 roku. Ulga ta będzie dostępna maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy, co oznacza, że po tym okresie przedsiębiorca będzie musiał odczekać dwa lata, zanim ponownie będzie mógł z niej skorzystać.
Zrozumienie tych zasad pozwala przedsiębiorcom lepiej planować swoje zobowiązania wobec ZUS i optymalizować koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Warto w razie wątpliwości skonsultować się z doradcą podatkowym lub bezpośrednio z ZUS, aby uzyskać szczegółowe informacje dotyczące indywidualnej sytuacji.
