Czy usługi szkoleń oraz doradztwa BHP mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym? Jakie stawki ryczałtu obowiązują?

Usługi szkoleniowe oraz doradztwa w zakresie BHP mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku tych usług, właściwą stawką ryczałtu jest 8,5%. Stawka ta dotyczy zarówno usług doradztwa w zakresie bezpieczeństwa (PKWiU 74.90.15.0), jak i szkoleń BHP (PKWiU 85.59.19.0).

Szczegółowe uzasadnienie

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od rodzaju świadczonych usług, które należy odpowiednio sklasyfikować zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU). Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2021 r. poz. 1993, dalej: u.z.p.d.) określa zasady opodatkowania przychodów w formie ryczałtu. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 u.z.p.d., podstawą klasyfikacji działalności na potrzeby ryczałtu są normy techniczne oraz klasyfikacje gospodarcze, takie jak PKWiU.

Doradztwo BHP

Czy usługi szkoleń oraz doradztwa BHP mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym? Jakie stawki ryczałtu obowiązują?

Usługi doradztwa w zakresie BHP są sklasyfikowane w PKWiU pod kodem 74.90.15.0 (Usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa). Doradztwo BHP obejmuje m.in. analizę ryzyk zawodowych, opracowywanie procedur bezpieczeństwa oraz wsparcie w zakresie zgodności z przepisami BHP. W świetle przepisów, działalność ta może być opodatkowana stawką 8,5%, co wynika z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) u.z.p.d., który stanowi:

„Stawka ryczałtu wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej związanej z doradztwem, z wyjątkiem doradztwa prawnego, podatkowego i innych wyłączeń.”

Szkolenia BHP

Usługi szkoleniowe w zakresie BHP klasyfikowane są pod kodem PKWiU 85.59.19.0 (Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane). Do tej kategorii należą kursy i szkolenia z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy, które nie są objęte systemem edukacji formalnej, ale mają na celu podniesienie kwalifikacji pracowników. Usługi te również mogą być opodatkowane stawką 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) u.z.p.d..

Ten przepis mówi:

„Stawka ryczałtu wynosi 8,5% dla przychodów uzyskanych z działalności edukacyjnej, szkoleniowej, z wyjątkiem szkół publicznych i prywatnych.”

Praktyczne zastosowanie

Czy usługi szkoleń oraz doradztwa BHP mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym? Jakie stawki ryczałtu obowiązują? - aby właściwie zaklasyfikować swoje usługi pod kątem opodatkowania ryczałtem, podatnik powinien upewnić się, że jego działalność jest prawidłowo przypisana do odpowiedniego grupowania PKWiU. W przypadku doradztwa BHP oraz szkoleń BHP, kluczowe grupowania to:

PKWiU 74.90.15.0 dla usług doradztwa,
PKWiU 85.59.19.0 dla usług szkoleniowych.

W obu przypadkach stawka ryczałtu wynosi 8,5%. Tę samą stawkę stosuje się zarówno do usług doradztwa, jak i do szkoleń BHP, co potwierdzają interpretacje wydane przez organy podatkowe. Na przykład, w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 lipca 2023 r., sygn. 0112-KDSL1-1.4011.213.2023.1.AF, potwierdzono, że usługi szkoleniowe oraz doradztwa w zakresie BHP mogą być opodatkowane stawką 8,5%.

Obowiązki podatnika

Podatnik prowadzący działalność w zakresie szkoleń oraz doradztwa BHP i korzystający z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, musi prowadzić ewidencję przychodów, zgodnie z przepisami ustawy o ryczałcie. Dodatkowo, podatnik powinien być świadomy, że w przypadku przekroczenia określonego w przepisach limitu przychodów (wynoszącego obecnie 2 mln euro), będzie zobowiązany do zmiany formy opodatkowania.