Jak wykazać fakturę z zakupu towaru na platformie Amazon od chińskiego kontrahenta z polskim NIP w JPK_VAT, gdy brak informacji o miejscu wysyłki?

Polski przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT UE dokonał zakupu złączek do kabli na platformie Amazon od kontrahenta z Chin, który posiada polski numer NIP. Otrzymał fakturę z kwotą netto 25 zł, na której został naliczony 20% VAT w wysokości 5 zł, co daje kwotę brutto 30 zł. W sytuacji, gdy brak jest informacji o miejscu wysyłki towaru, konieczne jest ustalenie stanu faktycznego, aby prawidłowo rozliczyć transakcję i wykazać ją w JPK_VAT.

Możliwe scenariusze podatkowe

W zależności od miejsca wysyłki towaru, skutki podatkowe mogą różnić się znacząco. Poniżej opisano trzy główne możliwe scenariusze:

1. Zakup krajowy: Jeżeli towar został wysłany z magazynu w Polsce, wówczas mamy do czynienia z zakupem krajowym. W takim przypadku transakcja powinna być opodatkowana zgodnie z polskimi przepisami dotyczącymi VAT, gdzie obowiązuje stawka podstawowa 23%. Fakt, że na fakturze zastosowano stawkę VAT w wysokości 20%, może świadczyć o nieprawidłowości, którą należy skorygować. Wówczas należy zwrócić się do sprzedawcy o korektę faktury, a po jej otrzymaniu:

   • W JPK_VAT należy wykazać zakup jako transakcję krajową.

   • Należy uwzględnić poprawioną wartość VAT (23%), jeśli faktura zostanie odpowiednio skorygowana.

2. Import towarów: Jeśli towar został wysłany bezpośrednio z Chin do Polski, wówczas mamy do czynienia z importem towarów. Import towarów jest opodatkowany na granicy, a VAT płaci się przy odprawie celnej. Należy pamiętać, że w takim przypadku VAT jest naliczany przez urząd celny lub może zostać rozliczony w ramach uproszczonych procedur importu.

   • W JPK_VAT transakcja taka powinna być wykazana jako import towarów, a VAT naliczony przez urząd celny należy rozliczyć w odpowiednich polach deklaracji.

   • Wartość brutto towaru należy wpisać w odpowiednie pola importowe JPK_VAT.

3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT): Jeśli towar został wysłany z innego kraju UE, może to oznaczać, że mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT). Wówczas przedsiębiorca powinien samodzielnie rozliczyć VAT zarówno po stronie należnej, jak i naliczonej.

   • W JPK_VAT zakup taki powinien być wykazany jako WNT, gdzie VAT należny i naliczony jest rozliczany w ramach tego samego okresu.

   • VAT oblicza się na podstawie wartości brutto towaru, a stawka VAT powinna wynosić 23% (podatek należny i naliczony w JPK_VAT).

Jak ustalić miejsce wysyłki?

Aby prawidłowo ustalić, jak rozliczyć transakcję i jaki scenariusz zastosować, kluczowe jest uzyskanie informacji o miejscu wysyłki towaru. Można to zrobić na kilka sposobów:

• Sprawdzenie opakowania przesyłki: Na opakowaniu przesyłki powinna znajdować się informacja o miejscu wysyłki. Jeśli przedsiębiorca nie ma już dostępu do opakowania, warto skontaktować się z przewoźnikiem lub sprzedawcą.

• Konto na Amazon: Na platformie Amazon w szczegółach zamówienia można sprawdzić status zakupu oraz informacje o wysyłce towaru, co może pomóc ustalić, z jakiego kraju został wysłany towar.

• Kontakt ze sprzedawcą: Jeśli brak informacji o wysyłce na opakowaniu lub koncie na Amazon, najlepszym krokiem będzie bezpośredni kontakt ze sprzedawcą w celu uzyskania informacji o kraju, z którego przesyłka została wysłana.

Ustalenie stawki VAT

Jak wykazać fakturę z zakupu towaru na platformie Amazon od chińskiego kontrahenta z polskim NIP w JPK_VAT, gdy brak informacji o miejscu wysyłki? - w opisie transakcji pojawiła się stawka VAT wynosząca 20%. Taka stawka może sugerować, że towar pochodzi z kraju, w którym obowiązuje taka stawka podatku, co często spotyka się w przypadku zakupów z Wielkiej Brytanii lub innych państw UE przed Brexitem, gdzie obowiązywała stawka VAT na poziomie 20%. Jeśli jednak towar został wysłany z Polski, stawka VAT powinna wynosić 23%, co oznacza konieczność korekty faktury. Natomiast w przypadku importu towarów lub WNT, VAT powinien zostać rozliczony według polskich stawek.

Jak rozliczyć w JPK_VAT?

Bez względu na scenariusz, kluczowym elementem jest prawidłowe rozliczenie faktury w JPK_VAT. W zależności od ustaleń dotyczących miejsca wysyłki, transakcja może zostać zaklasyfikowana w różny sposób:

• Zakup krajowy: W takim przypadku transakcję wykazujemy w polu zakupu krajowego w JPK_VAT, a VAT naliczony jest odliczany.

• Import towarów: Transakcję wykazujemy jako import towarów, a VAT należny wynikający z odprawy celnej powinien być odpowiednio rozliczony w JPK_VAT.

• Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT): W JPK_VAT należy wykazać zarówno VAT należny, jak i naliczony, stosując stawkę 23% VAT od wartości netto transakcji.

Jak wykazać fakturę z zakupu towaru na platformie Amazon od chińskiego kontrahenta z polskim NIP w JPK_VAT, gdy brak informacji o miejscu wysyłki? - podsumowanie

Aby prawidłowo rozliczyć fakturę w JPK_VAT, kluczowe jest ustalenie miejsca wysyłki towaru. Bez tej informacji nie można jednoznacznie określić, czy transakcja stanowi zakup krajowy, import towarów, czy też wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Najbardziej prawdopodobne jest, że przesyłka pochodzi z innego kraju UE, w którym obowiązuje 20% stawka VAT, co oznacza, że przedsiębiorca powinien rozliczyć WNT od kwoty brutto. Jednakże, ostateczne rozliczenie zależy od precyzyjnego ustalenia stanu faktycznego.