Konserwacja i naprawa systemów alarmowych a ryczałt – jaka stawka ryczałtu?

Temat opodatkowania ryczałtem przy działalności związanej z systemami alarmowymi jest szczególnie ciekawy, bo zakres usług może być różnie klasyfikowany. Na pierwszy rzut oka przedsiębiorca prowadzący konserwację lub naprawy alarmów mógłby przypisać działalność do 5,5% ryczałtu (roboty budowlane) lub do 8,5% ryczałtu (ogólne usługi). Tymczasem ustawodawca wskazuje na stawkę 15%, ale tylko w określonych sytuacjach. Aby dobrze zrozumieć, kiedy należy stosować daną stawkę, trzeba przeanalizować przepisy i klasyfikacje statystyczne.

Podstawy prawne – działalność usługowa i ryczałt

Najważniejszym aktem prawnym jest ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2022 r., poz. 2540 ze zm.).

Już w art. 4 ust. 1 pkt 1 czytamy:„Działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU)”.

To oznacza, że wybór właściwej stawki ryczałtu zależy od tego, do jakiego grupowania PKWiU przypiszemy naszą usługę. W praktyce robi się to przez powiązanie z PKD podanym w CEIDG.

PKD 80.09.Z – działalność ochroniarska, gdzie indziej niesklasyfikowana

Konserwacja i naprawa systemów alarmowych a ryczałt – jaka stawka ryczałtu? - przedsiębiorcy zajmujący się konserwacją i naprawą systemów alarmowych często zgłaszają działalność pod kodem 80.09.Z. Według objaśnień Głównego Urzędu Statystycznego podklasa ta obejmuje:

• doradztwo w zakresie bezpieczeństwa osób i mienia,

• działalność centrów powiadamiania ratunkowego lub odbiorczych alarmów (ARC),

• obsługę i monitorowanie elektronicznych systemów bezpieczeństwa (np. alarmów przeciwwłamaniowych, systemów CCTV, alarmów ppoż.),

• obsługę i monitorowanie urządzeń zamykających, sejfów, skarbców,

• instalację i konserwację elektronicznych systemów bezpieczeństwa jeśli towarzyszy im późniejsza obsługa i monitoring,

• instalowanie i naprawę mechanicznych i elektronicznych urządzeń zabezpieczających, o ile połączone są z dalszą obsługą i monitoringiem.

Jednocześnie PKD 80.09.Z nie obejmuje m.in.:

• samej instalacji systemów bezpieczeństwa (PKD 43.21.Z),

• sprzedaży detalicznej systemów alarmowych (PKD 47.52.Z),

• doradztwa w zakresie cyberbezpieczeństwa (PKD 62.20.A).

PKWiU – właściwe grupowanie

Dla usług sklasyfikowanych w PKD 80.09.Z odpowiada PKWiU 80.20.10 – Usługi ochroniarskie w zakresie obsługi systemów bezpieczeństwa.

To oznacza, że podatnik wchodzi w dział 80 PKWiU, a to bezpośrednio wiąże się z przepisami dotyczącymi stawki ryczałtu.

Stawka ryczałtu w ustawie

Kwestia wysokości ryczałtu została uregulowana w art. 12 ustawy.

• Art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. u u.z.p.d. stanowi:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem”.

Z przepisu wynika, że co do zasady usługi ochroniarskie, w tym obsługa systemów bezpieczeństwa, podlegają 15% ryczałtowi.

Wyjątek ustawodawca zrobił tylko dla robót budowlano-instalacyjnych przy systemach ppoż. i antywłamaniowych, o ile są one połączone z monitoringiem.

Alternatywne klasyfikacje i niższe stawki

W praktyce wiele zależy od zakresu działalności.

1. Sama instalacja systemów alarmowych (PKD 43.21.Z, PKWiU 43.21.10.2 – Roboty związane z instalowaniem systemów ochrony przeciwpożarowej i przeciwwłamaniowej) – tu stawka wynosi 5,5% (roboty budowlane).Podstawa: art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton”.

2. Świadczenie innych usług niewymienionych szczegółowo – jeżeli zakres usług nie podpada pod dział 80 PKWiU ani roboty budowlane, może znaleźć zastosowanie stawka 8,5%.Podstawa: art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8”.

3. Handel urządzeniami alarmowymi – w przypadku sprzedaży towarów handlowych stosuje się 3% ryczałtu.Podstawa: art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu”.

Praktyczne przykłady

• Firma A zajmuje się montażem alarmów w domach i lokalach, ale nie prowadzi późniejszego monitoringu. Tu stosuje się 5,5% ryczałtu.

• Firma B montuje alarmy i dodatkowo obsługuje centrum monitoringu (podgląd kamer, reakcja na zdarzenia). W tym przypadku mamy działalność ochroniarską, więc obowiązuje 15% ryczałtu.

• Firma C prowadzi serwis, konserwację i naprawy systemów alarmowych połączone z obsługą i monitoringiem – ponownie właściwa stawka to 15%.

• Firma D sprzedaje gotowe urządzenia alarmowe w sklepie – stosuje 3% ryczałtu.

Konserwacja i naprawa systemów alarmowych a ryczałt – jaka stawka ryczałtu? – podsumowanie

Ostateczna stawka ryczałtu zależy od tego, czy usługi mieszczą się w dziale 80 PKWiU (usługi ochroniarskie), czy raczej w dziale 43 (roboty instalacyjne).

• PKD 80.09.Z → PKWiU 80.20.10 → stawka 15% (usługi ochroniarskie związane z obsługą systemów bezpieczeństwa).

• PKD 43.21.Z → PKWiU 43.21.10.2 → stawka 5,5% (roboty instalacyjne systemów alarmowych).

• PKD 47.52.Z → sprzedaż detaliczna → stawka 3%.

Dlatego przedsiębiorca zajmujący się konserwacją i naprawą systemów alarmowych w ramach PKD 80.09.Z musi liczyć się z zastosowaniem 15% ryczałtu. Niższe stawki (5,5% czy 8,5%) znajdą zastosowanie tylko w innych konfiguracjach działalności.