Sprzedaż piw bezalkoholowych a ryczałt – jak to wygląda w praktyce?

Podstawą do odpowiedzi na to pytanie jest art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: u.z.p.d.). Przepis ten wskazuje katalog wyłączeń:„Art. 8 ust. 1 u.z.p.d. – opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie podlegają przychody osiągane z tytułu: prowadzenia aptek, działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (działalność lombardów), działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych oraz innych działalności wskazanych w tym artykule”.

Wśród wymienionych wyłączeń nie znajdujemy sprzedaży piw bezalkoholowych. To oznacza, że przedsiębiorca prowadzący handel tym towarem – niezależnie od tego, czy jest to sprzedaż detaliczna czy hurtowa – może rozliczać przychody w formie ryczałtu.

Definicja działalności handlowej w ustawie o ryczałcie

Ustawodawca wprowadził jasne kryteria dotyczące tego, czym jest działalność handlowa. Zgodnie z przepisem:„Art. 4 ust. 1 pkt 3 u.z.p.d. – przez działalność usługową w zakresie handlu rozumie się sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników”.

Sprzedaż piw bezalkoholowych idealnie mieści się w tej definicji – przedsiębiorca nabywa gotowy produkt i sprzedaje go dalej bez jakiejkolwiek obróbki. Nawet jeśli produkt zostanie przepakowany, np. rozłożony na mniejsze opakowania lub oferowany w zestawie, to wciąż jest to działalność handlowa.

Stawka ryczałtu przy sprzedaży piw bezalkoholowych

Najważniejsze pytanie dotyczy jednak samej stawki podatku. W tym zakresie kluczowy jest art. 12 u.z.p.d., który reguluje wysokość ryczałtu w zależności od rodzaju działalności.

„Art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b u.z.p.d. – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów ze sprzedaży produktów i towarów handlowych w stanie nieprzetworzonym”.

Oznacza to, że przychody uzyskane ze sprzedaży piw bezalkoholowych – zarówno w sprzedaży detalicznej (sklepy, punkty handlowe), jak i w sprzedaży hurtowej (dystrybucja do sklepów i gastronomii) – należy opodatkować stawką ryczałtu w wysokości 3%.

Różnice pomiędzy sprzedażą alkoholu a piwa bezalkoholowego

Sprzedaż piw bezalkoholowych a ryczałt – jak to wygląda w praktyce? - warto podkreślić, że mówimy tutaj wyłącznie o piwach bezalkoholowych. Sprzedaż napojów alkoholowych (czyli takich, które zawierają powyżej 0,5% alkoholu etylowego) nie zawsze będzie mogła korzystać z ryczałtu, ponieważ tego rodzaju działalność może być rozliczana inaczej – zależnie od zakresu usług i regulacji branżowych.

Dla porównania, art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d. wskazuje, że:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8”.

To oznacza, że np. prowadząc działalność gastronomiczną z alkoholem, przedsiębiorca powinien stosować stawkę 8,5%, a nie 3%. W przypadku piwa bezalkoholowego, ze względu na jego klasyfikację jako napój niealkoholowy, możemy stosować preferencyjną stawkę 3%.

Sprzedaż online a ryczałt

Coraz więcej przedsiębiorców sprzedaje piwa bezalkoholowe również w internecie. Sprzedaż za pośrednictwem sklepu internetowego także mieści się w definicji działalności usługowej w zakresie handlu. Kluczowe jest, aby towary były sprzedawane w stanie nieprzetworzonym – a to w przypadku piw bezalkoholowych zawsze ma miejsce.

Zatem także e-handel tymi produktami podlega opodatkowaniu ryczałtem 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b u.z.p.d.

Praktyczne przykłady

1. Sklep spożywczy – właściciel sprzedaje piwa bezalkoholowe na półkach obok wody, napojów gazowanych czy soków. Całość sprzedaży piw bezalkoholowych rozlicza ryczałtem 3%.

2. Hurtownia – dystrybutor dostarcza piwa bezalkoholowe do sklepów i restauracji. Sprzedaż odbywa się w dużych partiach, ale wciąż jest to handel w stanie nieprzetworzonym, a więc właściwa stawka ryczałtu wynosi 3%.

3. Sklep internetowy – przedsiębiorca sprzedaje piwa bezalkoholowe online i wysyła je do klientów kuriersko. Pod względem podatkowym również stosuje stawkę ryczałtu 3%.

Sprzedaż piw bezalkoholowych a ryczałt – jak to wygląda w praktyce? – podsumowanie

Sprzedaż piw bezalkoholowych – zarówno detaliczna, jak i hurtowa – może być rozliczana w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie została ona wymieniona w katalogu wyłączeń określonym w art. 8 ustawy o ryczałcie. Definicja działalności handlowej z art. 4 ust. 1 pkt 3 obejmuje sprzedaż takich produktów, a zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b u.z.p.d., właściwa stawka podatku wynosi 3%.

Dzięki temu przedsiębiorcy zajmujący się handlem piwami bezalkoholowymi mogą korzystać z jednej z najniższych stawek ryczałtu, co czyni tę formę rozliczenia korzystną i uproszczoną.