Stawki ryczałtu dla usług elektrycznych – jak je prawidłowo przyporządkować

Blog o podatkach
1 paź
3 minut(y) czytania

Usługi elektryczne mogą przybierać różne formy: od sporządzania pomiarów instalacji w budynkach mieszkalnych, przez cykliczne oględziny stacji elektroenergetycznych i linii średniego napięcia, aż po wykonywanie montażu rozdzielni i całych instalacji elektrycznych. Każda z tych czynności ma inne konsekwencje podatkowe w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Właściwe przypisanie stawki ma kluczowe znaczenie, bo błąd może prowadzić do sporów z fiskusem.

Poniżej omawiamy szczegółowo, jakie przepisy stosować i jakie stawki ryczałtu przypisać do poszczególnych usług.

Podstawa prawna – ustawa o ryczałcie

Punktem wyjścia zawsze jest ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2024 r. poz. 776 z późn. zm.).

Stawki ryczałtu dla usług elektrycznych – jak je prawidłowo przyporządkować

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 tej ustawy:„Działalność usługowa – oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów, z wyjątkiem działalności wytwórczej i handlowej”.

Natomiast art. 12 ust. 1 zawiera katalog stawek ryczałtu. Najważniejsze dla usług elektrycznych są:

art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 14% przychodów ze świadczenia usług architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71)”.
art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton”.
art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d.:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8”.

Pomiary elektryczne budynków mieszkalnych – stawka 14%

Pomiary elektryczne polegają na sprawdzeniu zgodności instalacji z obowiązującymi normami technicznymi, a także na zapewnieniu bezpieczeństwa użytkowników budynku. Nie są to prace budowlano-montażowe, lecz czynności analityczne i badawcze.

Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług:

PKWiU 71.20.13 „Usługi w zakresie badań i analiz zintegrowanych systemów mechanicznych i elektrycznych”,
PKWiU 71.20.19 „Pozostałe usługi w zakresie badań i analiz technicznych”.

Oznacza to, że pomiary elektryczne są kwalifikowane do działu 71 PKWiU, a więc zastosowanie znajduje stawka ryczałtu 14%.

Podsumowanie: Tak, stawka 14% jest prawidłowa przy świadczeniu usług pomiarów elektrycznych.

Oględziny stacji elektroenergetycznych i linii SN – stawka 8,5%

Stawki ryczałtu dla usług elektrycznych – jak je prawidłowo przyporządkować - regularne oględziny infrastruktury elektroenergetycznej polegają na kontroli jej stanu technicznego, bieżącym nadzorze oraz ocenie, czy urządzenia działają prawidłowo. Nie są to badania laboratoryjne ani prace projektowe, lecz raczej czynności eksploatacyjne i konserwacyjne.

W PKWiU można je powiązać z działem 33 „Usługi naprawy, konserwacji i instalowania maszyn i urządzeń”. W tym obszarze ustawa o ryczałcie nie przewiduje szczególnej stawki.

Dlatego stosuje się stawkę ogólną dla działalności usługowej, czyli 8,5%.

Podstawą prawną jest art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d., cytowany wyżej.

Montaż rozdzielni i instalacji elektrycznych – stawka 5,5%

Montaż instalacji elektrycznej i rozdzielni należy traktować jako roboty budowlano-instalacyjne. W klasyfikacji PKWiU odpowiada im m.in.:

PKWiU 43.21.10 „Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych”.

W tym przypadku podatnik wykonuje roboty budowlane w rozumieniu ustawy o ryczałcie, a zatem właściwa stawka wynosi 5,5%.

Odwołanie do przepisu: art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d..

Praktyczne wnioski dla przedsiębiorcy

Jeżeli w ramach jednej działalności gospodarczej świadczone są różne usługi – pomiarowe, konserwacyjne i montażowe – należy odpowiednio wyodrębniać przychody i stosować do nich właściwe stawki ryczałtu.

Pomiary elektryczne – 14%.
Oględziny i nadzór techniczny – 8,5%.
Montaż rozdzielni i instalacji – 5,5%.

Warto zadbać o prawidłową klasyfikację usług w PKWiU oraz prowadzić ewidencję przychodów w sposób umożliwiający ich rozdzielenie. Dzięki temu uniknie się ryzyka zakwestionowania rozliczeń przez urząd skarbowy.

Stawki ryczałtu dla usług elektrycznych – jak je prawidłowo przyporządkować – podsumowanie

Świadczenie usług elektrycznych wymaga każdorazowo dopasowania stawki ryczałtu do charakteru wykonywanej czynności. Ustawa o ryczałcie wskazuje trzy różne poziomy opodatkowania: